来源：www.daxuelw.org 发布时间：2016-12-13
1 企业上市前成本舞弊现象的危害
1.1 侵犯了股东权益
企业在发展的过程中主要依赖于股东的相关投入，选择上市是企业实现突破性发展的重要步骤之一。当前，大部分企业上市前的成本舞弊行为使得股东的权益得到了侵害，威胁了企业的发展。一方面，成本舞弊使得股东对企业发展的真实情况难以清晰地掌握，由于存在信息不对称行为，使得股东难以全面了解企业发展的状况，其权利受到了侵害。另一方面，如果企业在上市前具有成本舞弊问题，则其盈利能力和整体竞争力显得较差，很可能在资本市场上受到一定的打击，甚至使得企业逐渐走向破产，因此严重威胁着企业自身的发展，而股东的经济权益得不到有效的保障。所以，企业上市前成本舞弊现象首先对股东的权益造成了损害。
1.2 对消费者具有误导性
消费者是企业取得生存和发展的重要基础，当前随着企业市场竞争的不断加剧，如何在市场上获得更多的消费者，成为企业发展的关键。企业上市前成本舞弊现象会在很大程度上对消费者造成误导。一方面，消费者在消费的过程中越来越重视企业的整体实力，而成本舞弊会使得消费者难以全面了解企业的真实情况，进而实施相关的消费行为，而企业一旦出现融资问题，将会间接地伤害消费者的权益。另一方面，由于金融市场发展速度的不断加快，一旦在融资过程中对消费者产生欺骗，将在很大程度上形成较差的口碑，直接导致企业走向失败，因此上市前的成本舞弊对企业的发展具有极大的危害作用。
1.3 扰乱了金融市场的发展秩序
我国金融市场的发展起步较晚，在各方面还不成熟，经不起较大的冲击。随着我国上市企业数量的不断增多，整个金融市场的发展越容易受到风险因素的干扰。良好的金融市场发展秩序是企业上市融资的必要条件，当前，企业上市前成本舞弊现象在很大程度上扰乱了金融市场的秩序。一方面，成本舞弊在很大程度上使得金融市场的发展难以得到完善，不符合金融市场的发展要求，使得金融市场原本的秩序受到破坏，进而会出现金融风险，影响整个金融市场的发展。另一方面，企业上市前的成本舞弊现象会形成一定的连锁反应，一旦出现危机，将在短时间内迅速波及整个金融市场，出现全面的金融危机，进而危及整个经济社会的发展。
1.4 加大了金融监管难度
金融市场的健康发展离不开金融监管部门的监管力度，而企业在上市前的成本舞弊行为将在很大程度上加大了金融监管的难度，使得金融监管的成本不断加大，而难以全面规范金融市场的发展。一方面，现有的金融监管措施主要是对当前上市企业的相关行为进行监管，但是由于企业故意出现成本舞弊行为，因此形成了严重的信息不对称现象，使得金融监管部门难以对企业的相关行为进行监督和管理。另一方面，企业上市前的成本舞弊行为会在很大程度上加大了监管和执法的难度，使得相关部门必须要增加相应的监管成本，进而对资源造成了浪费，而上市企业和整个金融市场也将面临较大的风险，对其发展造成了较大的危害，进而不利于我国经济社会各行业的发展。
2 企业上市前成本舞弊问题的原因
2.1 企业社会责任缺失
在企业的发展过程中，其除了要以营利为目的之外，还要积极地承担起应有的社会责任。当前，我国企业在上市过程中之所以会出现成本舞弊现象，在很大程度上是由于企业社会责任的缺失。一方面，随着市场竞争的不断加剧，企业将主要的精力集中于生产和发展经营等方面，难以抽出部分精力专注于社会责任的践行，使其为了实现上市融资而不惜出现违规行为，以此满足资金的需求，因此成本舞弊也就不足为怪。另一方面，我国大部分上市企业管理者对企业社会责任的认识不足，认为其只是一种虚拟的形式，很难对企业的发展起到促进和约束作用，因此会在日常的管理中故意忽视社会责任建设。这些都使得企业不可避免地出现上市前的成本舞弊问题。
2.2 股东职责得不到有效践行
股东的职责在企业发展及上市过程中具有十分重要的作用。当前，随着我国上市企业数量的不断增多，对股东职责的践行将关系到上市企业的发展。当前我国很多企业在上市前出现成本舞弊现象与股东职责得不到有效的践行是分不开的。一方面，大部分股东不注重行使股东权利，权责意识淡薄，很难对企业的发展进行深入的考量和规范，进而使得企业在上市之前出现违规现象。另一方面，有些股东在行使职责的过程中受到的干扰因素较多，由于信息不对称等问题，使得股东难以通过有效的信息来实施其职责，因此对上市企业的管理能力和控制能力相对较弱，这在很大程度上也导致了企业上市前的成本舞弊现象。
2.3 金融市场发展不完善
金融市场的发展程度与完善与否对企业上市具有很大的影响。我国金融市场起步较晚，发展还不成熟，因此使得很多企业在上市的过程中容易出现违规现象，进而会进一步扰乱金融市场的发展，由此形成恶性循环。一方面，我国的金融市场还没有完全实现市场化运作，受到传统计划经济时代的影响较为明显，市场难以发挥决定性的作用，使得很多企业借助于行政力量在上市前进行成本舞弊，进而在资本市场中谋求所需要的资金。另一方面，我国大部分企业还没有重视到金融市场发展对自身上市带来的影响，使其在现有的条件下，通过财务假账等形式获取上市融资的资格，进而又反过来扰乱了金融市场的发展，对企业自身也造成了诸多的不利影响。
2.4 相关部门的监督管理不到位
相关部门的监督对企业上市行为的规范性具有重要的影响。当前，我国相关部门对企业上市的监督管理还不到位，因此上市前的成本舞弊现象难以得到有效地解决。一方面，很多部门对企业上市缺乏深入的调查，单纯依靠企业所提供的资料对其进行上市审核，难以发现企业存在的问题，这就存在较大的漏洞，使得企业借机实施成本舞弊行为。另一方面，现有的监督管理机制还不健全，仅有的监督管理措施得不到有效的实施，相关部门对企业上市前的财务状况没有进行彻底的监督和检查，人为因素的干扰较强，使得各项监督管理政策的实施存在很大的难度，为企业上市前的成本舞弊提供了一定的空间。
3 企业上市前成本舞弊的规范措施
3.1 提升企业的社会责任感
要想规范企业上市前的行为，必须要全面提升企业的社会责任感。一方面，要对企业管理人员进行培训，使其充分认识到在市场竞争不断加剧的背景下，强调企业社会责任的重要性，使其掌握可持续发展的理念与方法，在准备实施上市之前避免出现诸如成本舞弊等问题。另一方面，要制定企业社会责任实施规范等文件，定期对企业社会责任践行状况进行调查和研究，对违反社会责任相关要求的行为进行严格处罚，将社会责任的践行摆在优先的位置，尤其是要明确企业在上市过程中应该承担的社会责任，使其做到规范化上市融资。
3.2 全面践行股东权责
如前所述，股东权责的实施对企业上市融资具有十分关键的影响。当前，随着企业上市需求的不断提升，股东更应该从大局出发，全面践行相关的权责。一方面，股东要主动承担起企业上市相关财务工作的责任，定期召开股东大会，对相关的问题进行讨论和研究，并制定详细的上市方案，避免出现成本舞弊等不规范行为。另一方面，股东应该主动学习和借鉴知名企业上市的经验，委派优秀的职业经理人，对企业进行全方位的有效管理，严格按照证监会等金融部门的相关要求，对其上市材料进行严格的审核，建立完善的激励机制和奖惩制度，全面做好企业上市前的准备工作。
3.3 进一步完善金融市场的发展
完善金融市场的发展有助于进一步规范企业上市行为。一方面，要在现有的基础上，继续出台相关的政策法规，总结金融市场发展的经验教训，使其能够在现有的基础上向着国际化、标准化的金融市场迈进，真正将我国的金融市场引入正确的轨道，以此实现企业上市前的规范化操作和合法性行为，使得企业能够主动避免成本舞弊等行为。另一方面，要继续营造完善的金融市场环境，严厉打击投机取巧行为，将我国的金融市场打造为能够真正为实体经济和社会发展服务的行业，为企业实施正确的上市行为奠定完善的环境保障基础。
3.4 加强相关部门的监督管理力度
企业上市行为的合规性与相关部门的监督管理是分不开的。因此，要想避免出现企业上市前的成本舞弊行为，必须要全面加强相关部门的监督管理制度。一方面，要在现有的基础上，完善相关的政策法规，针对企业上市前的财务活动进行严格的管理，避免企业出现成本舞弊行为。另一方面，要严格落实相关政策，对其实施情况进行监督管理，通过严格的奖惩制度来保证相关制度的实施，通过全面加强相关部门的监督管理力度来严格规范企业的上市行为。
4 结语
随着市场竞争的不断加剧，越来越多的企业选择上市融资来满足其资金方面的需要，而如何规范企业上市行为对金融市场的发展而言显得尤为重要。当前，我国企业上市前的成本舞弊现象还显得较为严重，这在很大程度上阻碍了我国金融市场的健康长期发展，因此要对其进行严格的规范。从本文的分析来看，应该从提升企业的社会责任感、全面践行股东的权责、进一步完善金融市场的发展、加强相关部门的监督管理力度等方面出发，全面规范企业上市行为，促进我国金融市场的健康长期发展。
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